Januárový Adviterra klub otvoril tému, ktorá dnes trápi takmer každého podnikateľa, kam smeruje daňové a odvodové zaťaženie, čo sa mení od roku 2026 a na čo sa treba pripraviť už dnes.

V troch blokoch sme sa pozreli na makroekonomický kontext, zmeny pre fyzické a právnické osoby aj na praktické dopady v oblasti DPH.

Prečo sa dane budú meniť aj naďalej

Úvodný blok patril širšiemu pohľadu na stav verejných financií. Daňové príjmy dnes tvoria kľúčovú časť štátneho rozpočtu, no napriek ich rastu sa deficit verejných financií dlhodobo nedarí znižovať. Výdavky štátu rastú rýchlejšie než príjmy, HDP stagnuje a inflácia patrí medzi najvyššie v eurozóne.

Zároveň sa ukazuje, že Slovensko sa už dostalo za tzv. Lafferovu krivku – ďalšie zvyšovanie daní by s veľkou pravdepodobnosťou neprinieslo vyššie príjmy, ale skôr utlmenie ekonomickej aktivity. Aj preto je zrejmé, že konsolidačné opatrenia sa budú skôr presúvať do oblasti odvodov, prerozdeľovania a sprísňovania pravidiel, než do plošného zvyšovania sadzieb.

Zmeny pre fyzické osoby: najväčší tlak na drobných živnostníkov

Jednou z najvýraznejších oblastí zmien sú fyzické osoby – najmä živnostníci.

Zmena definície závislej práce

Od 1. januára 2026 sa mení definícia závislej práce. Zo zákona vypadáva podmienka pevne určeného pracovného času, čo znamená, že aj osoby pracujúce na home office alebo s flexibilným časom môžu spadnúť pod znaky zamestnaneckého pomeru. Kontroly zo strany Inšpektorátu práce sa tak môžu zamerať na širší okruh „nepravých živností“.

Vyššie dane pri vyšších príjmoch

Pri fyzických osobách síce ostáva základná sadzba dane 15 %, no rozširuje sa progresívne zdanenie pri príjmoch nad 100 000 €. Od roku 2026 pribúdajú nové sadzby 30 % a 35 %, čo zvyšuje celkové daňové zaťaženie vyšších príjmov.

Rast odvodov

Výrazná zmena nastáva aj pri odvodoch:

• zdravotné odvody zamestnancov rastú zo 4 % na 5 %,
• minimálny vymeriavací základ na sociálne odvody sa zvyšuje z 50 % na 60 % priemernej mzdy.

V praxi to znamená citeľný nárast odvodov najmä pre živnostníkov s nízkymi a strednými príjmami, ktorí sa doteraz pohybovali okolo minima.

Koniec výhodných odvodových prázdnin

Od roku 2026 sa skracujú odvodové prázdniny zo 12 na 6 mesiacov a ruší sa hranica príjmu, pri ktorej živnostník nemusel platiť sociálne odvody. Po novom tak odvody vzniknú aj pri nulových príjmoch, čo zásadne mení atraktivitu živnosti pre začínajúcich podnikateľov.

Živnosť vs. s.r.o.: čas na prehodnotenie formy podnikania

Porovnania rokov 2025 a 2026 jasne ukazujú, že najviac zasiahnutou skupinou sú drobní živnostníci. Pri nižších príjmoch dochádza k reálnemu poklesu čistého príjmu, pri vyšších príjmoch zase narážajú na strop paušálnych výdavkov.

Pri príjmoch nad približne 33 000 € ročne sa paušálne výdavky už nezvyšujú, no odvody áno. V takýchto prípadoch často vychádza s.r.o. daňovo a odvodovo výhodnejšie, najmä pri sadzbe dane 10 % do obratu 100 000 €.

Neexistuje však univerzálne riešenie,  každý prípad si vyžaduje individuálny prepočet podľa typu príjmov, výdavkov a plánov do budúcna.

Právnické osoby a minimálna daň: na čo si dať pozor

Od roku 2024 sa vrátila minimálna daň (daňová licencia) a od roku 2026 pribudla ďalšia hranica pre veľké spoločnosti s výnosmi nad 5 miliónov eur.

Dôležité je uvedomiť si, že:

• minimálna daň sa odvíja od zdaniteľných výnosov, nie od všetkých účtovných výnosov,
• dividendy alebo dary, ktoré nie sú predmetom dane, neovplyvňujú jej výšku.

Veľkým rizikom zostáva aj nesprávne časové rozlíšenie výnosov. Zdanenie v nesprávnom období môže viesť k dodatočným domeraniam a sankciám pri daňovej kontrole.

DPH a osobné autá: koniec automatického 100 % odpočtu

Významnou zmenou je obmedzenie odpočtu DPH pri osobných motorových vozidlách. Od 1. januára 2026 platí prechodné obdobie do júna 2028.

Plný odpočet DPH majú:

• taxislužby,
• krátkodobé prenájmy (do 30 dní),
• autoškoly,
• podnikatelia, ktorí vedú elektronickú knihu jázd a splnia oznamovaciu povinnosť.

Elektronická kniha jázd musí byť vedená v elektronicky spracovateľnej forme a obsahovať detailné údaje o každej jazde. Práve uplatnenie 100 % odpočtu pri kúpe vozidla predstavuje najvyššie riziko daňovej kontroly, preto je dôležité mať dokumentáciu v poriadku.

Záver: plánovanie je dnes nevyhnutnosť

Januárový Adviterra klub ukázal, že podnikanie v roku 2026 bude ešte viac o premyslených rozhodnutiach, plánovaní a správne zvolenej forme podnikania. Dane a odvody sa budú vyvíjať, no správne nastavenie dnes dokáže výrazne ovplyvniť budúce náklady aj riziká.

Aj tentokrát sa potvrdilo, že profesionalita, disciplína a dlhodobý pohľad sú kľúčové nielen pre rast firiem, ale aj pre ich stabilitu v meniacom sa prostredí.

Kompletný videozáznam z Adviterra klubu je k dispozícii v sekcii Eventy na našom webe.